Malta's Cryptocurrency Tax Guidelines: Coins, Financial Tokens, and Utility Tokens - Blockgeeks

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Am 1. November 2018, an dem der Virtual Financial Assets Act 2018 („VFA Act“) und die Virtual Financial Asset Regulations (Legal Notice 357 of 2018) in Kraft trat, hat der Malta Commissioner for Revenue Richtlinien über die Einkommensteuer, die Stempelsteuer und die Mehrwertsteuerbehandlung von Transaktionen oder Vereinbarungen mit Distributed Ledger Technology („DLT“) Assets. In diesem Leitfaden finden Sie eine Zusammenfassung der Maltas Kryptowährungssteuerrichtlinien.

Maltas Kryptowährungssteuer: Einführung

Am 1. November 2018 hat der Malta Commissioner for Revenue Leitlinien für die Einkommensteuer, die Stempelsteuer und die MwSt-Behandlung von Transaktionen oder Vereinbarungen, die DLT-Vermögenswerte betreffen, herausgegeben. Es wurden drei Richtliniensätze erlassen, die die Einkommensteuer, die Stempelsteuer und die Mehrwertsteuer abdecken. Eine Kategorisierung von DLT-Assets wurde allen drei Richtlinien gemeinsam gemacht, bei denen DLT-Assets in Münzen und Token kategorisiert wurden, wobei letztere weiter in Finanztokens und Utility-Token unterteilt wurden.

Das VFA-Gesetz führt ein Regime ein, das eine neue Klasse von digitalen Assets, bekannt als DLT-Assets, sowie Nebendienstleistungen und Produktangebote in Bezug auf solche DLT-Assets regelt, einschließlich virtueller Finanzanlagen, Initial Coin Offerings (im Folgenden „ICOs“), Börsen und Virtual Financial Asset Agents und Service Provider.

Das VFA-Gesetz definiert erste Angebote virtueller Finanzanlagen oder, wie sie bekannter sind, ICOs als „eine Methode zur Kapitalbeschaffung, bei der ein Emittent virtuelle Finanzanlagen ausgibt und diese im Austausch gegen Fonds anbietet“.

Virtuelle Token oder „Utility Token“ sind definiert als DLT-Vermögenswerte, die keinen Nutzen, Wert oder keine Anwendung außerhalb der DLT-Plattform haben, auf der sie ausgegeben wurden, und dürfen nur für Gelder auf der Plattform direkt vom Emittenten des DLT-Vermögenswertes eingelöst werden.

In allen drei Steuerleitungsdokumenten wird klargestellt, dass die Einkommensteuer, die Stempelsteuer und die Mehrwertsteuerbehandlung jeder Art von DLT-Vermögenswerten nicht notwendigerweise durch ihre Kategorisierung bestimmt werden, sondern vom Zweck und dem Kontext abhängen, in dem sie verwendet wird.

Maltas Kryptowährungssteuer: Erste Münzangebote

Die Leitlinien sehen vor, dass der Erlös aus der Beschaffung von Finanzmitteln bei einem Erstangebot oder Token-Generierungsereignis für Einkommensteuerzwecke nicht als Einkommen des Emittenten behandelt werden sollte und die Ausgabe neuer Tokens weder als Übertragung für Zwecke der Kapitalgewinnsteuer behandelt werden sollte.

Aus der Sicht der Mehrwertsteuer sehen die MwSt-Leitlinien vor, dass auf der Grundlage der Annahme, dass zum Zeitpunkt der Ausstellung einer ICO keine bestimmte Güter oder Dienstleistung identifiziert wird, noch ein entsprechender Preis für eine Lieferung festgesetzt werden könnte, noch wäre es möglich, festzustellen, ob das Projekt an das vom Emittenten des ICO würde realisiert werden — dann kann eine solche ICO nicht notwendigerweise ein steuerpflichtiges Ereignis für Mehrwertsteuerzwecke darstellen und sollte daher als außerhalb des Geltungsbereichs der Mehrwertsteuer behandelt werden.

Wenn jedoch die auf der ICO-Stufe ausgegebenen Tokens Rechte an identifizierten Waren oder Dienstleistungen für eine bestimmte Gegenleistung gewähren würden, würde ein kostenpflichtiges Ereignis entstehen und die Regeln für Utility-/Financial Token sollten beachtet werden.

Maltas Kryptowährungssteuer: Finanz- und Utility Tokens

Für die Zwecke der ausgestellten Richtlinien wurden Token in Finanz- und Nutzungstoken sowie Token mit Eigenschaften beider, die als Hybrid-Token bezeichnet werden, unterteilt.

Finanztokens beziehen sich auf DLT-Vermögenswerte, die Qualitäten aufweisen, die Aktien, Schuldverschreibungen, Anteile in kollektiven Kapitalanlagen oder Derivaten ähnlich sind, einschließlich Finanzinstrumente. Utility-Token beziehen sich auf DLT-Assets, deren Nutzen, Wert oder Anwendung ausschließlich auf den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen beschränkt ist, entweder ausschließlich innerhalb der DLT-Plattform, auf oder in Bezug auf die sie ausgegeben werden, oder in einem begrenzten Netzwerk von DLT-Plattformen.

Für Einkommensteuerzwecke sollten die von Finanztokens abgeleiteten Steuererklärungen, ob sie in Fiat oder in Kryptowährung oder in Sachleistungen erhalten werden, als Einkommen behandelt werden. In Bezug auf die Übertragung von Tokens sollte die steuerliche Behandlung davon abhängen, ob es sich bei der Übertragung um eine Handelstransaktion oder um eine Übertragung eines Kapitalanlagevermögens handelt. Während Handelsgewinne steuerpflichtig sind, sind Kapitalgewinne nur insoweit steuerpflichtig, als das Token der Definition von „Wertpapieren“ im Einkommensteuergesetz entspricht.

Aus der Sicht der Mehrwertsteuer sieht die MwSt-Leitlinie vor, dass im Falle von Finanzmarken, die einfach zur Kapitalbeschaffung ausgegeben werden, die Frage keine Mehrwertsteuerauswirkungen in den Händen des Emittenten ergeben würde, weil die Aufstockung von Finanzmitteln an sich keine Lieferung von Waren oder Dienstleistungen darstellt zur Überlegung. Im Fall von Gebrauchtmarken, bei denen ein ausgestelltes Token eine Verpflichtung trägt, als Gegenleistung oder Teil davon für eine Lieferung einer Sache oder einer Dienstleistung akzeptiert zu werden, hätte dieses Zeichen die Merkmale eines Gutscheins und sollte in gleicher Weise behandelt werden wie Vouchers für Mehrwertsteuerzwecke. Es muss in diesem Fall zwischen Ein- oder Mehrzweck-Tokens/Gutscheinen unterschieden werden.

Für Hybrid-Token, die sowohl Finanz- als auch Utility-Token enthalten, sehen die Richtlinien vor, dass, wenn ein Hybrid-Token in einem bestimmten Fall als Utility-Token verwendet wird, es als solche behandelt werden soll, während bei einer anderen Gelegenheit dasselbe Token als Münze verwendet wird, es als solche behandelt werden muss.

Maltas Kryptowährungssteuer: Transaktionen in Münzen

Für die Einkommensteuer sollte zwischen Handels- und Kapitaltransaktionen unterschieden werden, wenn festgestellt wird, ob eine Transaktion mit Münzen steuerpflichtig oder anderweitig ist. Die Leitlinien sehen vor, dass Gewinne aus dem Geschäft des Umtauschens von Münzen in der gleichen Weise behandelt werden sollten wie Gewinne, die aus dem Geschäft des Umtausches von Fiat-Währung stammen und somit der Einkommensteuer unterliegen, während Münzen nicht in den Anwendungsbereich der Besteuerung von Kapitalgewinnen fallen sollten.

Für Mehrwertsteuerzwecke sollte der Austausch von Kryptowährungen gegen andere Kryptowährungen oder gegen Fiat-Geld, wenn ein solcher Austausch eine Dienstleistung gegen Entgelt darstellt, von der Mehrwertsteuer im Rahmen der Befreiungen befreit werden, die für Transaktionen mit Währungen und damit zusammenhängenden Dienstleistungen vorgesehen sind.

Im Hinblick auf die Ermittlung des Wertes einer Münze sehen die Leitlinien vor, dass dies unter Bezugnahme auf den von den zuständigen maltesischen Behörden veröffentlichten Kurs festgelegt werden sollte; wenn diese nicht verfügbar sind, wird der durchschnittliche Notierungspreis an drei renommierten Börsen zum Zeitpunkt des maßgeblichen Transaktion oder Ereignis oder eine solche andere Methodik zur Zufriedenheit des Kommissionsmitglieds für Einnahmen.

Digitale Geldbörsen

Um die MwSt-Behandlung von digitalen Wallet-Anbietern zu etablieren, sehen die Leitlinien vor, dass, wenn die Anbieter die Zahlung von Gebühren verlangen, um Münznutzer zu ermöglichen, eine Kryptowährung zu halten und zu betreiben und damit Rechte und Pflichten in Bezug auf die betreffenden Zahlungsmittel zu schaffen, die Dienste von Anbieter digitaler Geldbörsenanbieter sollten im Rahmen der Befreiung für Transaktionen mit Währungen und damit zusammenhängenden Dienstleistungen von der Mehrwertsteuer befreit werden. Handelt es sich bei der von den Anbietern digitaler Wallet erbrachten Dienstleistung nicht um Transaktionen in Bezug auf die Währung, wie oben erwähnt, und es sich weder um Zahlungen oder Überweisungen im Sinne von Punkt 3 Absatz 3, Teil 2, 5. Schema des Umsatzsteuergesetzes oder um Wertpapiergeschäfte im Sinne von Punkt 3 Absatz 5 handelt, Teil 2, 5. Zeitplan des Mehrwertsteuergesetzes, dann würden die Dienstleistungen als steuerpflichtig klassifizieren. Um Zweifel zu vermeiden, wäre ein rein technologischer Dienst steuerpflichtig.

Bergbau

Für Einkommensteuerzwecke wird in den Leitlinien erwähnt, dass Gewinne oder Gewinne auf Ertragskonto aus dem Bergbau von Kryptowährung Einkommen darstellen.

In Bezug auf die Mehrwertsteuer auf Bergbauaktivitäten sehen die Leitlinien zwei Fälle vor, d. h. wenn der Bergbau eine Dienstleistung darstellt, für die eine Ausgleichsleistung in der Natur von neu geprägten Münzen entsteht, der Bergbau hat normalerweise keinen bestimmten Empfänger dieser Dienstleistung, so dass in diesem Fall nicht in den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer, da es keinen direkten Zusammenhang zwischen der erhaltenen Ausgleichsleistung und der erbrachten Leistung gäbe, und es gäbe keine gegenseitige Leistung zwischen einem Lieferanten und einem Empfänger. Sollten Bergleute dagegen Zahlungen für andere Tätigkeiten erhalten, z. B. für die Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Überprüfung einer bestimmten Transaktion, für die eine spezifische Gebühr für einen bestimmten Kunden erhoben wird, würde ein steuerpflichtiges Ereignis für Mehrwertsteuerzwecke ausgelöst. In diesem Fall wäre die Maltesische Mehrwertsteuer, soweit eine solche Dienstleistung in Malta stattfindet, zum Standardsatz anwendbar.

Austauschplattformen

Anbieter von Börsenplattformen, die Gewinne aus der Bereitstellung der Plattform realisieren, sollten wie normale Unternehmen behandelt werden und daher nach den üblichen Regeln und Grundsätzen, die für Maltas Unternehmen gelten, steuerpflichtig sein.

Für Mehrwertsteuerzwecke stellt die Bereitstellung einer Handels-/Börsenfazilität unter Berücksichtigung der Zahlung einer Nutzer-/Transaktionsgebühr oder einer Provision eine kostenpflichtige Erbringung von Dienstleistungen dar. Wie jede andere Transaktion wäre eine Erbringung von Dienstleistungen, die in den Anwendungsbereich der Maltas Mehrwertsteuer fallen, steuerpflichtig, es sei denn, eine Befreiung gilt. Die MwSt-Behandlung (steuerpflichtig oder steuerfrei) von Handels-/Börsenplattform-Dienstleistungen würde von der Art der erbrachten Dienstleistung abhängen, die von Fall zu Fall bestimmt werden müsste. Faktoren, die zu betrachten sind, umfassen und sind nicht darauf beschränkt, woraus die zugrunde liegende Dienstleistung besteht, hauptsächlich wenn lediglich ein technologische Dienstleistungen oder wenn eine Beteiligung an der Übertragung oder dem Austausch besteht, die dazu führen könnte, dass das Geschäft von der Mehrwertsteuer befreit wird.

Stempelsteuer

Die Stempelabgabenbehandlung von Geschäften mit DLT-Vermögenswerten wird durch die Analyse bestimmt, ob die betreffenden DLT-Vermögenswerte, die die gleichen Merkmale wie „marktfähige Wertpapiere“ im Sinne des Gesetzes haben, gemäß den geltenden Bestimmungen der Zollabgabe und Übertragungsgesetz.

Maltas Kryptowährungssteuer: Schlussfolgerung

Während die ausgestellten Leitlinien Klarheit bei der Anwendung bestehender Vorschriften und Verordnungen vorsehen, muss jeder Fall gesondert behandelt werden, um die Einkommensteuer, die Mehrwertsteuer und die Stempelsteuer eines Geschäfts festzulegen.

Die Leitlinien klären auch, dass, wenn eine Zahlung in einer Kryptowährung erfolgt oder empfangen wird, für Einkommensteuerzwecke sie nicht anders behandelt werden sollte als eine Zahlung in einer anderen Währung. Dementsprechend gibt es für Unternehmen, die Zahlungen für Waren oder Dienstleistungen in Kryptowährung akzeptieren, keine Änderung, wenn Einnahmen erfasst werden oder die Art und Weise, in der steuerpflichtige Gewinne berechnet werden. Gleiches gilt für Zahlungen von Vergütungen wie Gehältern oder Löhnen, und daher sollten diese nach den allgemeinen Grundsätzen als steuerpflichtig angesehen werden. Wenn eine Zahlung mittels Überweisung eines Finanz- oder eines Utility-Token erfolgt, wird sie wie jede andere Sachzahlung behandelt.

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Maltas Reglement für Crypto-Dienstleister

Maltas Krypto-Regulierungsrahmen

Was ist eine IVFAO in Maltas Reglement?

Am 1. November 2018, an dem der Virtual Financial Assets Act 2018 („VFA Act“) und die Virtual Financial Asset Regulations (Legal Notice 357 of 2018) in Kraft trat, hat der Malta Commissioner for Revenue Richtlinien über die Einkommensteuer, die Stempelsteuer und die Mehrwertsteuerbehandlung von Transaktionen oder Vereinbarungen mit Distributed Ledger Technology („DLT“) Assets. In diesem Leitfaden finden Sie eine Zusammenfassung der Maltas Kryptowährungssteuerrichtlinien. Einführung Am 1. November 2018 hat der Malta Commissioner for Revenue Leitlinien für die Einkommensteuer, die Stempelsteuer und die Mehrwertsteuerbehandlung dieser Transaktionen oder Vereinbarungen, die DLT-Vermögenswerte betreffen, herausgegeben. Es wurden drei Richtliniensätze erlassen, die die Einkommensteuer, die Stempelsteuer und die Mehrwertsteuer abdecken. Eine Kategorisierung von DLT-Assets wurde allen drei Richtlinien gemeinsam gemacht, bei denen DLT-Assets in Münzen und Token kategorisiert wurden, wobei letztere weiter in Finanztokens und Utility-Token unterteilt wurden. Das VFA-Gesetz führt ein Regime ein, das eine neue Klasse von digitalen Assets, bekannt als DLT-Assets, sowie Nebendienstleistungen und Produktangebote in Bezug auf solche DLT-Assets regelt, einschließlich virtueller Finanzanlagen, Initial Coin Offerings (im Folgenden „ICOs“), Börsen und Virtual Financial Asset Agents und Service Provider. Das VFA-Gesetz definiert erste Angebote virtueller Finanzanlagen oder, wie sie bekannter sind, ICOs als „eine Methode zur Kapitalbeschaffung, bei der ein Emittent virtuelle Finanzanlagen ausgibt und diese im Austausch gegen Fonds anbietet“. Virtuelle Token oder „Utility Token“ sind definiert als DLT-Vermögenswerte, die keinen Nutzen, Wert oder keine Anwendung außerhalb der DLT-Plattform haben, auf der sie ausgegeben wurden, und dürfen nur für Gelder auf der Plattform direkt vom Emittenten des DLT-Vermögenswertes eingelöst werden. In allen drei Steuerleitungsdokumenten wird klargestellt, dass die Einkommensteuer, die Stempelsteuer und die Mehrwertsteuerbehandlung jeder Art von DLT-Vermögenswerten nicht notwendigerweise durch ihre Kategorisierung bestimmt werden, sondern vom Zweck und dem Kontext abhängen, in dem sie verwendet wird. Ursprüngliche Münzangebote Die Leitlinien sehen vor, dass der Erlös aus der Beschaffung von Finanzmitteln in einem ersten Angebot oder Token-Generierung Ereignis nicht als Einkommen des Emittenten behandelt werden sollte und die Ausgabe neuer Token weder als Übertragung für Kapitalgewinnsteuerzwecke behandelt werden sollte. Aus der Sicht der Mehrwertsteuer sehen die MwSt-Leitlinien vor, dass auf der Grundlage der Annahme, dass zum Zeitpunkt der Ausstellung einer ICO keine bestimmte Güter oder Dienstleistung identifiziert wird, noch ein entsprechender Preis für eine Lieferung festgesetzt werden könnte, noch wäre es möglich, festzustellen, ob das Projekt an das vom Emittenten des ICO würde realisiert werden — dann kann eine solche ICO nicht notwendigerweise ein steuerpflichtiges Ereignis für Mehrwertsteuerzwecke darstellen und sollte daher als außerhalb des Geltungsbereichs der Mehrwertsteuer behandelt werden. Wenn jedoch die auf der ICO-Stufe ausgegebenen Tokens Rechte an identifizierten Waren oder Dienstleistungen für eine bestimmte Gegenleistung gewähren würden, würde ein kostenpflichtiges Ereignis entstehen und die Regeln für Utility-/Financial Token sollten beachtet werden. Finanz- und Utility-Token Für die Zwecke der ausgestellten Richtlinien wurden Token in Finanz- und Utility-Token sowie Token mit Eigenschaften beider unterteilt, die als Hybrid-Token bezeichnet werden. Finanztokens beziehen sich auf DLT-Vermögenswerte, die Qualitäten aufweisen, die Aktien, Schuldverschreibungen, Anteile in kollektiven Kapitalanlagen oder Derivaten ähnlich sind, einschließlich Finanzinstrumente. Utility-Token beziehen sich auf DLT-Assets, deren Nutzen, Wert oder Anwendung ausschließlich auf den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen beschränkt ist, entweder ausschließlich innerhalb der DLT-Plattform, auf oder in Bezug auf die sie ausgegeben werden, oder in einem begrenzten Netzwerk von DLT-Plattformen. Für Einkommensteuerzwecke sollten die von Finanztokens abgeleiteten Steuererklärungen, ob sie in Fiat oder in Kryptowährung oder in Sachleistungen erhalten werden, als Einkommen behandelt werden. In Bezug auf die Übertragung von Tokens sollte die steuerliche Behandlung davon abhängen, ob es sich bei der Übertragung um eine Handelstransaktion oder um eine Übertragung eines Kapitalanlagevermögens handelt. Während Handelsgewinne steuerpflichtig sind, sind Kapitalgewinne nur insoweit steuerpflichtig, als das Token der Definition von „Wertpapieren“ im Einkommensteuergesetz entspricht. Aus nach Mehrwertsteuer-Sichtlinie sieht das Mehrwertsteuerleitdokument vor, dass im Falle von Finanzmarken, die lediglich zur Kapitalbeschaffung ausgegeben werden, die Frage keine Mehrwertsteuerauswirkungen in den Händen des Emittenten ergeben würde, weil die Aufstockung von Finanzmitteln an sich keine Lieferung von Waren oder Dienstleistungen für Berücksichtigung. Im Fall von Gebrauchtmarken, bei denen ein ausgestelltes Token eine Verpflichtung trägt, als Gegenleistung oder Teil davon für eine Lieferung einer Sache oder einer Dienstleistung akzeptiert zu werden, hätte dieses Zeichen die Merkmale eines Gutscheins und sollte in gleicher Weise behandelt werden wie Vouchers für Mehrwertsteuerzwecke. Es muss in diesem Fall zwischen Ein- oder Mehrzweck-Tokens/Gutscheinen unterschieden werden. Für Hybrid-Token, die sowohl Finanz- als auch Utility-Token enthalten, sehen die Richtlinien vor, dass, wenn ein Hybrid-Token in einem bestimmten Fall als Utility-Token verwendet wird, es als solche behandelt werden soll, während bei einer anderen Gelegenheit dasselbe Token als Münze verwendet wird, es als solche behandelt werden muss. Transaktionen in Münzen Für Einkommensteuerzwecke sollte zwischen Handels- und Kapitaltransaktionen unterschieden werden, wenn festgestellt wird, ob eine Transaktion mit Münzen steuerpflichtig oder anderweitig ist. Die Leitlinien sehen vor, dass Gewinne aus dem Geschäft des Umtauschens von Münzen in der gleichen Weise behandelt werden sollten wie Gewinne, die aus dem Geschäft des Umtausches von Fiat-Währung stammen und somit der Einkommensteuer unterliegen, während Münzen nicht in den Anwendungsbereich der Besteuerung von Kapitalgewinnen fallen sollten. Für Mehrwertsteuerzwecke sollte der Austausch von Kryptowährungen gegen andere Kryptowährungen oder gegen Fiat-Geld, wenn ein solcher Austausch eine Dienstleistung gegen Entgelt darstellt, von der Mehrwertsteuer im Rahmen der Befreiungen befreit werden, die für Transaktionen mit Währungen und damit zusammenhängenden Dienstleistungen vorgesehen sind. Im Hinblick auf die Ermittlung des Wertes einer Münze sehen die Leitlinien vor, dass dies unter Bezugnahme auf den von den zuständigen maltesischen Behörden veröffentlichten Kurs festgelegt werden sollte; wenn diese nicht verfügbar sind, wird der durchschnittliche Notierungspreis an drei renommierten Börsen zum Zeitpunkt des maßgeblichen Transaktion oder Ereignis oder eine solche andere Methodik zur Zufriedenheit des Kommissionsmitglieds für Einnahmen. Digitale Geldbörsen Um die MwSt-Behandlung von digitalen Wallet-Anbietern zu etablieren, sehen die Leitlinien vor, dass, wenn die Anbieter die Zahlung von Gebühren verlangen, um Münznutzer zu ermöglichen, eine Kryptowährung zu halten und zu betreiben und somit Rechte und Pflichten in Bezug auf die betreffenden Zahlungsmittel zu schaffen, die Dienstleistungen von Anbietern digitaler Geldbörse sollten im Rahmen der Befreiung für Transaktionen mit Währungen und damit zusammenhängenden Dienstleistungen von der Mehrwertsteuer befreit werden. Handelt es sich bei der von den Anbietern digitaler Wallet erbrachten Dienstleistung nicht um Transaktionen in Bezug auf die Währung, wie oben erwähnt, und es sich weder um Zahlungen oder Überweisungen im Sinne von Punkt 3 Absatz 3, Teil 2, 5. Schema des Umsatzsteuergesetzes oder um Wertpapiergeschäfte im Sinne von Punkt 3 Absatz 5 handelt, Teil 2, 5. Zeitplan des Mehrwertsteuergesetzes, dann würden die Dienstleistungen als steuerpflichtig klassifizieren. Um Zweifel zu vermeiden, wäre ein rein technologischer Dienst steuerpflichtig. Bergbau Für Einkommensteuerzwecke wird in den Richtlinien erwähnt, dass Gewinne oder Gewinne auf Ertragskonto aus dem Bergbau von Kryptowährung Einkommen darstellen. In Bezug auf die Mehrwertsteuer auf Bergbauaktivitäten sehen die Leitlinien zwei Fälle vor, d. h. wenn der Bergbau eine Dienstleistung darstellt, für die eine Ausgleichsleistung in der Natur von neu geprägten Münzen entsteht, der Bergbau hat normalerweise keinen bestimmten Empfänger dieser Dienstleistung, so dass in diesem Fall nicht in den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer, da es keinen direkten Zusammenhang zwischen der erhaltenen Ausgleichsleistung und der erbrachten Leistung gäbe, und es gäbe keine gegenseitige Leistung zwischen einem Lieferanten und einem Empfänger. Sollten Bergleute dagegen Zahlungen für andere Tätigkeiten erhalten, z. B. für die Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Überprüfung einer bestimmten Transaktion, für die eine spezifische Gebühr für einen bestimmten Kunden erhoben wird, würde ein steuerpflichtiges Ereignis für Mehrwertsteuerzwecke ausgelöst. In diesem Fall wäre die Maltesische Mehrwertsteuer, soweit eine solche Dienstleistung in Malta stattfindet, zum Standardsatz anwendbar. Austausch Plattformen Anbieter von Börsenplattformen, die Gewinne aus der Bereitstellung der Plattform realisieren, sollten wie normale Unternehmen behandelt werden und daher nach den üblichen Regeln und Grundsätzen, die auf Malta Unternehmen anwendbar sind, steuerpflichtig behandelt werden. Für Mehrwertsteuerzwecke stellt die Bereitstellung einer Handels-/Börsenfazilität unter Berücksichtigung der Zahlung einer Nutzer-/Transaktionsgebühr oder einer Provision eine kostenpflichtige Erbringung von Dienstleistungen dar. Wie jede andere Transaktion wäre eine Erbringung von Dienstleistungen, die in den Anwendungsbereich der Maltas Mehrwertsteuer fallen, steuerpflichtig, es sei denn, eine Befreiung gilt. Die MwSt-Behandlung (steuerpflichtig oder steuerfrei) von Handels-/Börsenplattform-Dienstleistungen würde von der Art der erbrachten Dienstleistung abhängen, die von Fall zu Fall bestimmt werden müsste. Faktoren, die zu betrachten sind, umfassen und sind nicht darauf beschränkt, woraus die zugrunde liegende Dienstleistung besteht, hauptsächlich wenn lediglich ein technologische Dienstleistungen oder wenn eine Beteiligung an der Übertragung oder dem Austausch besteht, die dazu führen könnte, dass das Geschäft von der Mehrwertsteuer befreit wird. Stempelsteuer Die Stempelsteuer Behandlung von Transaktionen mit DLT-Vermögenswerten wird durch die Analyse bestimmt, ob die fraglichen DLT-Vermögenswerte, die die gleichen Merkmale wie „marktfähige Wertpapiere“ im Sinne des Gesetzes haben, gemäß den geltenden Bestimmungen des Zolls Gesetz über Dokumente und Überweisungen. Schlußfolgerung Während die ausgestellten Leitlinien Klarheit bei der Anwendung bestehender Vorschriften und Verordnungen vorsehen, muss jeder Fall gesondert behandelt werden, um die Einkommensteuer, Mehrwertsteuer und Stempelabgabenbehandlung eines Geschäfts festzulegen. Die Leitlinien klären auch, dass, wenn eine Zahlung in einer Kryptowährung erfolgt oder empfangen wird, für Einkommensteuerzwecke sie nicht anders behandelt werden sollte als eine Zahlung in einer anderen Währung. Dementsprechend gibt es für Unternehmen, die Zahlungen für Waren oder Dienstleistungen in Kryptowährung akzeptieren, keine Änderung, wenn Einnahmen erfasst werden oder die Art und Weise, in der steuerpflichtige Gewinne berechnet werden. Gleiches gilt für Zahlungen von Vergütungen wie Gehältern oder Löhnen, und daher sollten diese nach den allgemeinen Grundsätzen als steuerpflichtig angesehen werden. Wenn eine Zahlung mittels Überweisung eines Finanz- oder eines Utility-Token erfolgt, wird sie wie jede andere Sachzahlung behandelt. Interessiert an Maltas Crypto-Vorschriften? Schauen Sie sich diese Artikel an: Maltas Regulations for Crypto Service Providers Maltas Crypto Regulatory Framework Was ist eine IVFAO in Maltas Regulations

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