Malta's Cryptocurrency Tax Guidelines: Coins, Financial Tokens, and Utility Tokens - Blockgeeks

tax guidelines in malta cover photo

2018 年 11 月 1 日,即 2018 年《虚拟金融资产法》(“VFA 法”)和《虚拟金融资产条例》(2018 年第 357 号法律公告)生效的同一天,马耳他税务局局长发布了关于交易所得税、印花税和增值税处理的指导方针。 涉及分布式账本技术 (“DLT”) 资产的安排. 在本指南中,我们提供了马耳他加密货币税务指南的摘要。

马耳他的加密货币税:简介

2018 年 11 月 1 日,马耳他税务局局长发布了关于涉及 DLT 资产的交易或安排的所得税、印花税和增值税处理的指引。 分别发布了三套准则,分别涉及所得税、印花税和增值税。 DLT 资产的分类被用于所有三个准则中,DLT 资产被分类为硬币和令牌,后者进一步细分为金融令牌和实用令牌。

VFA 法案引入了一种制度,规范一类新的数字资产,称为 DLT 资产,以及与此类 DLT 资产相关的辅助服务和产品,包括虚拟金融资产、初始硬币产品(以下简称 “ICO”)、交易所和虚拟金融 资产代理和服务提供商。

《VFA 法案》将初始虚拟金融资产发行定义,或者更常见的 ICO 定义为 “筹集资金的方法,即发行人发行虚拟金融资产并提供这些资产以换取资金”。

虚拟令牌或 “实用令牌” 被定义为 DLT 资产,在其发行的 DLT 平台之外没有实用程序、价值或应用程序,并且只能由 DLT 资产的发行人直接兑换平台上的资金。

所有这三项税务准则文件都明确指出,任何类型的 DLT 资产的所得税、印花税和增值税处理不一定由其分类决定,而取决于其使用目的和背景。

马耳他的加密货币税:初始硬币产品

《准则》规定,为了所得税的目的,在首次发行或代币生成事件中筹集资金的收益不应被视为发行人的收入,新代币的发行也不应被视为资本利得税目的的转让。

从增值税的角度来看,增值税准则规定,基于这样的假设,即在发行 ICO 时,没有确定具体的商品或服务,也没有固定相应的供应价格,也不可能确定该项目是否由发行人承担 ICO 将被实现-那么这样的 ICO 可能不一定构成增值税目的的应收事件,因此应被视为在增值税范围之外。

然而,如果在 ICO 阶段发行的代币将授予特定商品或服务的权利,则会出现可收费的事件,并应遵守适用于实用程序/金融代币的规则。

马耳他的加密货币税:金融和公用事业代币

为了发布指南的目的,令牌被分为财务令牌和实用令牌以及具有两者特征的令牌,称为混合令牌。

金融代币是指 DLT 资产,表现出类似于股票,债券,集体投资计划中的单位或衍生品,包括金融工具的质量。 实用程序令牌指的是 DLT 资产,其实用程序,价值或应用程序仅限于在 DLT 平台上或与其相关的 DLT 平台或在 DLT 平台有限网络内购买商品或服务。

为了所得税目的,从金融代币衍生的回报,无论是以法定形式还是加密货币还是实物收到,都应被视为收入。 关于代币的转让,税收处理应取决于转让是交易交易还是资本资产的转让。 虽然交易利润是应纳税的,但只有在令牌符合 “所得税法” 中的 “证券” 定义的情况下,资本利润才会被纳税。

从增值税的角度来看,增值税准则文件规定,在仅仅为筹集资本而发行的金融代币的情况下,该问题不会在发行人手中产生任何增值税影响,因为筹集资金本身并不构成商品或服务的供应 供审议. 在公用事业代币的情况下,发行的代币有义务被接受为提供货物或服务的代币或其中的一部分,这种代币具有凭证的特点,应当以与增值税代币相同的方式对待。 在这种情况下,必须区分单一用途或多用途代币/优惠券。

对于混合令牌,包含金融和公用事业令牌的功能,该指南规定,如果混合令牌在特定情况下作为实用令牌使用,则将其视为实用程序令牌,而如果在另一种情况下将同一令牌用作硬币,则需要将其视为实用程序。

马耳他的加密货币税:硬币交易

为了所得税的目的,在确定涉及硬币的交易是否应纳税时,应区分交易和资本交易。 准则规定,兑换硬币业务所得利润应与兑换法定货币业务所得利润相同,因此须缴纳所得税,而硬币则不属于资本收益征税范围。

为了增值税的目的,加密货币兑换其他加密货币或法定货币,如果这种兑换构成了供考虑的服务供应,则根据货币交易和相关服务的豁免规定,应免缴增值税。

关于硬币价值的确定,准则规定应参照马耳他有关当局公布的汇率来确定,如果没有这种汇率,则应参照三个信誉良好的交易所的平均报价,在相关交易所的日期 交易或事件, 或其他使税务局局长满意的方法.

数字钱包

为了建立数字钱包提供商的增值税处理办法,该准则规定,如果提供商需要支付费用以允许硬币用户持有和操作加密货币,从而创造与支付方式有关的权利和义务, 数字钱包提供商应根据货币交易和相关服务豁免增值税。 如果数字钱包提供商提供的服务不构成上述货币交易,也不构成为《增值税法》第二部分第 3 (3) 项第 5 项目的付款或转账交易,也不构成为为第 3 (5) 项目的证券交易, 增值税法第二部分,第 5 附表,那么服务将被归类为应纳税。 为了避免产生疑问,仅仅是技术服务应征税。

采矿

为了所得税的目的,该准则提到收益或利润的收入帐户来自开采的加密货币代表收入。

关于采矿活动的增值税,准则规定了两种情况,即采矿是一种服务,因新铸币的性质而产生补偿,采矿通常没有这种服务的特定接受者,因此,在这种情况下,不属于 增值税, 其依据是所收到的补偿与所提供的服务之间没有直接联系, 而且供应商和接受者之间不会有互惠履约. 另一方面,如果矿工收到其他活动的报酬,例如提供与核查某一具体交易有关的服务而向特定客户收取特定费用的服务,则将触发为增值税目的征收活动。 在这种情况下,到目前为止,这种服务被视为在马耳他进行,马耳他的增值税将按标准税率适用。

交易平台

从提供平台中获得利润的交易平台供应商应被视为普通公司,因此根据适用于马耳他公司实体的正常规则和原则纳税。

就增值税而言,提供交易/交易设施以支付用户/交易费或佣金时考虑的交易/交易设施构成供考虑的服务供应。 与任何其他交易一样,出于增值税的目的,属于马耳他增值税范围的服务供应应课税,除非适用豁免。 交易/交易平台服务的增值税待遇(作为应纳税或免税)将取决于所提供服务的性质,这将必须根据具体情况确定。必须考虑的因素包括而不限于底层服务的组成部分,主要是如果仅仅是一个 技术服务或参与转让或交换可能导致交易免除增值税的情况.

印花税

涉及 DLT 资产的交易的印花税处理是通过分析有关 DLT 资产具有相同特征的本法所定义的 “有价证券”,它们是否应按照适用的文件义务规定缴纳税款和 《转让法》。

马耳他的加密货币税:结论

虽然发布的指导方针规定了现行规则和条例的适用方面的明确性,但每种情况都必须分别处理,以确定交易的所得税、增值税和印花税的处理办法。

该准则还明确说明,当付款是以加密货币进行或收到,为了所得税的目的,它不应该被区别对待任何其他货币的付款。 因此,对于接受加密货币货物或服务付款的企业,收入确认时间或计算应纳税利润的方式没有变化。 这同样适用于支付薪酬,例如工资或工资,因此,根据一般原则,这种情况应被视为应纳税。 当通过转移财务或公用事业代币进行付款时,它将像任何其他实物付款一样处理。

对马耳他的加密法规感兴趣? 查看这些文章:

马耳他加密服务提供商的规定

马耳他的加密监管框架

马耳他法规中的 IVFAO 是什么

2018 年 11 月 1 日,即 2018 年《虚拟金融资产法》(“VFA 法”)和《虚拟金融资产条例》(2018 年第 357 号法律公告)生效的同一天,马耳他税务局局长发布了关于交易所得税、印花税和增值税处理的指导方针。 涉及分布式账本技术 (“DLT”) 资产的安排. 在本指南中,我们提供了马耳他加密货币税务指南的摘要。 导言 2018 年 11 月 1 日,马耳他税务局局长发布了关于涉及 DLT 资产的交易或安排的所得税、印花税和增值税处理的指引。 分别发布了三套准则,分别涉及所得税、印花税和增值税。 DLT 资产的分类被用于所有三个准则中,DLT 资产被分类为硬币和令牌,后者进一步细分为金融令牌和实用令牌。 VFA 法案引入了一种制度,规范一类新的数字资产,称为 DLT 资产,以及与此类 DLT 资产相关的辅助服务和产品,包括虚拟金融资产、初始硬币产品(以下简称 “ICO”)、交易所和虚拟金融 资产代理和服务提供商。 《VFA 法案》将初始虚拟金融资产发行定义,或者更常见的 ICO 定义为 “筹集资金的方法,即发行人发行虚拟金融资产并提供这些资产以换取资金”。 虚拟令牌或 “实用令牌” 被定义为 DLT 资产,在其发行的 DLT 平台之外没有实用程序、价值或应用程序,并且只能由 DLT 资产的发行人直接兑换平台上的资金。 所有这三项税务准则文件都明确指出,任何类型的 DLT 资产的所得税、印花税和增值税处理不一定由其分类决定,而取决于其使用目的和背景。 初始硬币发行该准则规定,出于所得税目的,在初始发行或代币生成事件中筹集资金的收益不应被视为发行人的收入,新代币的发行也不应被视为资本利得税目的的转让。 从增值税的角度来看,增值税准则规定,基于这样的假设,即在发行 ICO 时,没有确定具体的商品或服务,也没有固定相应的供应价格,也不可能确定该项目是否由发行人承担 ICO 将被实现-那么这样的 ICO 可能不一定构成增值税目的的应收事件,因此应被视为在增值税范围之外。 然而,如果在 ICO 阶段发行的代币将授予特定商品或服务的权利,则会出现可收费的事件,并应遵守适用于实用程序/金融代币的规则。 金融和实用代币为了发布的指南的目的,令牌被分为财务代币和实用代币以及具有两者特征的代币,被称为混合代币。 金融代币是指 DLT 资产,表现出类似于股票,债券,集体投资计划中的单位或衍生品,包括金融工具的质量。 实用程序令牌指的是 DLT 资产,其实用程序,价值或应用程序仅限于在 DLT 平台上或与其相关的 DLT 平台或在 DLT 平台有限网络内购买商品或服务。 为了所得税目的,从金融代币衍生的回报,无论是以法定形式还是加密货币还是实物收到,都应被视为收入。 关于代币的转让,税收处理应取决于转让是交易交易还是资本资产的转让。 虽然交易利润是应纳税的,但只有在令牌符合 “所得税法” 中的 “证券” 定义的情况下,资本利润才会被纳税。 从 从增值税的角度来看,增值税准则文件规定,在金融代币只是为了筹集资金而发行的情况下,这个问题不会在发行人手中产生任何增值税影响,原因是筹集资金本身并不构成商品或服务的供应 考虑. 在公用事业代币的情况下,发行的代币有义务被接受为提供货物或服务的代币或其中的一部分,这种代币具有凭证的特点,应当以与增值税代币相同的方式对待。 在这种情况下,必须区分单一用途或多用途代币/优惠券。 对于混合令牌,包含金融和公用事业令牌的功能,该指南规定,如果混合令牌在特定情况下作为实用令牌使用,则将其视为实用程序令牌,而如果在另一种情况下将同一令牌用作硬币,则需要将其视为实用程序。 硬币交易为了所得税的目的, 在确定涉及硬币的交易是否应纳税时, 应区分交易和资本交易. 准则规定,兑换硬币业务所得利润应与兑换法定货币业务所得利润相同,因此须缴纳所得税,而硬币则不属于资本收益征税范围。 为了增值税的目的,加密货币兑换其他加密货币或法定货币,如果这种兑换构成了供考虑的服务供应,则根据货币交易和相关服务的豁免规定,应免缴增值税。 关于硬币价值的确定,准则规定应参照马耳他有关当局公布的汇率来确定,如果没有这种汇率,则应参照三个信誉良好的交易所的平均报价,在相关交易所的日期 交易或事件, 或其他使税务局局长满意的方法. 数字钱包为了建立数字钱包提供商的增值税处理办法,该指南规定,如果提供商要求支付费用以允许硬币用户持有和操作加密货币,从而创造与所涉支付方式有关的权利和义务,则 根据货币交易和相关服务的豁免,数字钱包提供商的服务应免除增值税。 如果数字钱包提供商提供的服务不构成上述货币交易,也不构成为《增值税法》第二部分第 3 (3) 项第 5 项目的付款或转账交易,也不构成为为第 3 (5) 项目的证券交易, 增值税法第二部分,第 5 附表,那么服务将被归类为应纳税。 为了避免产生疑问,仅仅是技术服务应征税。 采矿为了所得税的目的,该准则提到收益或利润的收入帐户来自开采的加密货币代表收入。 关于采矿活动的增值税,准则规定了两种情况,即采矿是一种服务,因新铸币的性质而产生补偿,采矿通常没有这种服务的特定接受者,因此,在这种情况下,不属于 增值税, 其依据是所收到的补偿与所提供的服务之间没有直接联系, 而且供应商和接受者之间不会有互惠履约. 另一方面,如果矿工收到其他活动的报酬,例如提供与核查某一具体交易有关的服务而向特定客户收取特定费用的服务,则将触发为增值税目的征收活动。 在这种情况下,到目前为止,这种服务被视为在马耳他进行,马耳他的增值税将按标准税率适用。 交换 平台交易平台提供商从提供平台中获得利润,应被视为普通公司,因此根据适用于马耳他公司实体的正常规则和原则纳税。 就增值税而言,提供交易/交易设施以支付用户/交易费或佣金时考虑的交易/交易设施构成供考虑的服务供应。 与任何其他交易一样,出于增值税的目的,属于马耳他增值税范围的服务供应应课税,除非适用豁免。 交易/交易平台服务的增值税待遇(作为应纳税或免税)将取决于所提供服务的性质,这将必须根据具体情况确定。必须考虑的因素包括而不限于底层服务的组成部分,主要是如果仅仅是一个 技术服务或参与转让或交换可能导致交易免除增值税的情况. 印花税涉及 DLT 资产的交易的印花税处理办法是通过分析有关 DLT 资产具有相同特征的本法所定义的 “有价证券”,它们是否应按照适用的税款规定缴纳税款来确定。 “证件和转让法”. 结论虽然发布的准则明确了现行规则和条例的适用,但每个案件都必须分别处理,以确定交易的所得税、增值税和印花税的处理办法。 该准则还明确说明,当付款是以加密货币进行或收到,为了所得税的目的,它不应该被区别对待任何其他货币的付款。 因此,对于接受加密货币货物或服务付款的企业,收入确认时间或计算应纳税利润的方式没有变化。 这同样适用于支付薪酬,例如工资或工资,因此,根据一般原则,这种情况应被视为应纳税。 当通过转移财务或公用事业代币进行付款时,它将像任何其他实物付款一样处理。 对马耳他的加密法规感兴趣? 查看这些文章:马耳他加密服务提供商的法规马耳他加密监管框架在马耳他法规中什么是 IVFAO

Like what you read? Give us one like or share it to your friends and get +16

24
Hungry for knowledge?
New guides and courses each week
Looking to invest?
Market data, analysis, and reports
Just curious?
A community of blockchain experts to help

Get started today

Already have an account? Sign In